税法案例：

  一、某酒厂为增值税一般纳税人，10月份发生下列业务：

       （1）从农民手中收购玉米，收购凭证注明买价5万元，玉米已验收入库。

       （2）从粮店购进高梁，专用发票注明价款20万元，税款2.6万元，高梁已验收入库。

       （3）从某厂购进一台设备，专用发票注明价款3万元，税款0.51万元

       （4）本月销售粮食白酒取得销售额100万元（不含税，另粮食白酒消费税率为25%）

        该酒厂10月份申报纳12.24万元增值税及3.06万元的消费税，税务机关核查认定该酒厂10月份申报缴纳税款不实。

        根据税法的规定计算该酒厂应纳的增值税额和消费税额并说明理由。

     解答：

   1、进项税额抵扣问题：

   ①免税农业产品允许按收购凭证注明的买价的10%计算进项税额，并从销项税额中抵扣。可抵扣数额为：5 * 10% = 0.5 （万元）。

   ②取得专用发票并已将货物验收入库，其进项税额允许抵扣。抵扣数额为2.6万元。

   ③购进固定资产的进项税额不允许抵扣。

   2、应缴纳税额

   ④应纳增值税额 = 100 * 17% - （5*10% + 2.6）= 13.9 (万元)

   ⑤应纳消费税额 = 100 * 25% = 25 （万元）

        二、某内资企业1998年度取得收入6000万元，其它业务收入2000万元，发生各项成本费用支出6300万元，尚有未弥补完的1992年度发生的亏损12万元。企业当年申报纳税情况如下：

        应纳所得税额= （6000+2000-6300-12）* 33% = 557. 04（万元）

        税务机关核查发现该企业在成本费用中列支了以下几项支出：

        （1）工资总额130万元（该企业职工总数100人，计税工资标准每月人均800元）

        （2）按工资总额提取的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费共计22.75万元

        （3）直接赞助“城市运动会”50万元

       根据相关法律指出企业纳税的错误之处，并计算企业应补交的企业所得税额。

   解答：

   1、应纳税所得额：

    ①超过亏损弥补期限的亏损不能税前弥补，所以12万元的亏损额不能从销售收入中扣减。

②超出计税工资标准的工资不允许扣除。

  允许扣除的工资总额 = 800（元） * 12（月） * 100 （人） = 96万元

  超标准扣除的工资总额 = 130 – 96 = 34 （万元）

    ③超出标准的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费（以下简称“三费”）不允许扣除。

  允许扣除的职工福利费=96 * 14% = 13.44 （万元）

  允许扣除的职工教育经费=96 * 1.5% = 1.44 （万元）

  允许扣除的职工工会经费=96 * 2% = 1.92 （万元）

  超标准扣除的“三费”= 22.75 – (13.44+1.44+1.92) = 5.95 （万元）

④ 非广告性质的赞助支出50万元不允许扣除。

2、企业应补缴所得税额 = （12+34+5.95 +50） * 33% = 33.6435 (万元)

      三、演员王某8月份领取工资收入1300元，某次演出取得收入40000元，另取得借给某演出公司的借款利息收入5000元。上述所得除工资已由单位扣缴税额外，其余均未申报纳税。

   （1）根据个人所得税法及税收征收管理法有关规定，计算王某应补缴个人所得税额。

   （2）王某不申报纳税的行为是否构成犯罪，为什么？

  解答：

   1、劳务报酬应纳所得税：

     ①一次取得劳务报酬超过4000元的，扣除20%费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额= 4000 * （1-20%） = 3200（元）

     ②劳务报酬一次应纳税所得额超过2万元未超过5万元的，加征5成。

应纳所得税额=20000 * 20% + （32000 - 20000）* 20%+[（32000 - 20000）* 20%]* 50%

= 7600 （元）

   2、借款利息收入不做任何扣除，适用20% 税率计税。

      应纳所得税额 = 5000 * 20% = 1000（元）

   3、应补缴个人所得税额 = 7600 + 1000 = 8600 （元）

   4、税收征管法规定：偷税数额不满1万元的属于偷税行为，王某偷税数额8600元，未满1万元，属于偷税行为，不构成犯罪。